增值税发票税率栏填写的六种特别情况！

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  依据国家税务总局公布的一系列相关税收文件规则，对增值税发票税率栏（全电发票此栏为“税率/征收率”）的填写除了13%、9%、6%、5%等常用税率外，还有一些特别填写方法，现总结如下：

  1.《国家税务总局关于营业税改征增值税托付地税局代纳税款和代开增值税发票的告诉》（税总函〔2016〕145号）、《国家税务总局货品和劳务税司关于做好增值税发票运用宣扬教导有关作业的告诉》（税总货私函〔2017〕127号）等规范性文件清晰：差额纳税时，“税率”栏主动打印“***”。

  此种情况下，尽管税率栏内填写的是“***”，可是税额栏内不再是“***”，而是有清晰有金额与内容的；并且在补白栏内还必须主动打印：“差额纳税”字样。

  2. 税总函〔2016〕145号和税总货私函〔2017〕127号等规范性文件清晰：其他个人即以自然人身份呈现的个人（不包括个体户）租借其获得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏主动打印“***”。

  3. 电信公司现在在用的增值税电子普通发票是电信总公司一致开发，全国运用。体系开发时，一致在税率栏打印“*”号。

  4. 自然人申请代开增值税普通发票时，对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏主动打印“***”。

  特别规则：依据《国家税务总局关于调整机动车出售一致发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2014年第27号）规则，纳税人出售免征增值税的机动车，经过机动车出售一致发票税控体系开具时应在机动车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏主动打印显现“***”，“增值税税额”栏主动打印显现“******”；机动车出售一致发票票面“不含税价”栏和“价税算计”栏填写金额持平。

  《国家税务总局关于清晰二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规则，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销事务的纳税人出售其收买的二手车，按以下规则履行：

  （一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式核算出售额：出售额＝含税出售额/（1+0.5%）

  （二）纳税人应当开具二手车出售一致发票。购买方讨取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

  产生增值税零税率事务，例如：纳税人出口货品，境内单位和个人跨境出售国务院规则范围内的服务、非钱银性财物等，发票税率栏次显现“0%”。

  《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规则，添加6“未产生出售行为的不纳税项目”，用于纳税人收取金钱但未产生出售货品、应税劳务、服务、非钱银性财物或不动产的景象。一起还规则，运用“未产生出售行为的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税专用发票。

  至今，编码6最初的“未产生出售行为的不纳税项目”的下设子目，对应的产品和服务税收分类编码已有16项：601：预付卡出售和充值；602：出售自行开发的房地产项目预收款；603：已申报交纳营业税未开票补开票；604：代收印花税；605：代收车船运用税；606：融资性售后回租承租方出售财物；607：财物重组触及的不动产；608：财物重组触及的土地运用权；609：署理进口免税货品货款；610：有奖发票奖金付出；611：不纳税自来水；612：修建服务预收款；613：代收民航开展基金；614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；615：与出售行为不挂钩的财政补贴收入；616：财物重组触及的货品。

  1. 依据《国家税务总局关于撤销增值税扣税凭据认证承认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规则，增值税一般纳税人获得的财政补贴收入，与其出售货品、劳务、服务、非钱银性财物、不动产的收入或许数量直接挂钩的，按其出售货品、劳务、服务、非钱银性财物、不动产的适用税率核算交纳增值税，即税率栏为“出售货品、劳务、服务、非钱银性财物、不动产”的适用税率。

  2. 增值税价外费用与价款的税目应保持一致，运用同一编码。价外费用开具发票类型与所出售的货品、劳务、服务等应保持一致。

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