最新增值税税率、征收率、预征扣除率（2020年3月版）

　　2、出售交通运输服务、邮政服务、根底电信服务、修建服务、不动产租借服务，出售不动产，转让土地运用权以及出售或进口正罗列的农产品等货品（见附件1），税率为9%；

　　3、加工修补修配劳务、有形动产租借服务和进口税率为13%；出售无形资产（除土地运用权税率为9% ）为6%，出口货品税率为0；

　　增值税征收率一共有3档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局还有规则的。

　　1、1%：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税。即：交税责任产生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，依照1%征收率开具增值税发票，出售额=含税出售额/（1+1%）。

　　2、5%：首要包含出售不动产，不动产租借，转让土地运用权，供给劳务差遣服务、安全维护服务挑选差额交税的。

　　修建服务，有形动产租借，小规模交税人供给劳务差遣服务、安全维护服务未挑选差额交税的，这些简单混成5%，实际上是3%。

　　5、小规模交税人以及选用简易计税的一般交税人（见附件2）核算税款时运用征收率。

　　2、简易计税时，四项事务除房地产出售外，预缴税款的核算和申报应交税款的核算叹息。（了解：这意味着适用简易计税办法所完成的增值税其实已经在预缴地即修建服务产生地和不动产所在地入库。）

　　3、申报时：应交税款=（含税出售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

　　（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产置办原价或获得不动产时的作价后的余额为出售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（了解：一般计税凭专票抵扣）。

　　（2）修建服务：简易计税可扣除付出的分包款，一般计税不得扣除。（了解：持续沿用了原营业税差额交税规则，一般计税凭专票抵扣）。

　　（3）房地产出售：一般计税可扣除当期答应扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

　　1、预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有个人租借住宅减按1.5%核算（征收率仍是5%，了解：营业税方针平移）。

　　2、简易计税预征率与征收率根本叹息（除了出售自行开发的房地产外是按预收款核算按3%）（了解：确保原有当地财政收入不受影响）

　　4、一般计税的预征率，除了转让不动产曾经由地税代征时欠好区别一般计税与简易所以用了5%，其他的是3%和2%（了解：修建服务设的低是为了防止因在修建服务地很多超缴，安排所在地呈现留抵，占压交税人资金）

　　5、核算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税出售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

　　（1）出售不动产不管一般计税仍是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税出售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（了解：转让不动产因为其时是原地税代征，交税人身份由原国税把握，无法区别是不是一般交税人）

　　（2）房地产出售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（了解：连续营业税的操作办法，收到预收款后直接乘以3%核算应预缴税款，但现在能够换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

　　（3）个人租借住宅，依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额：含税出售额÷（1+5%）×1.5%。

　　（4）除其他个人外，应向不动产所在地/修建服务税务机关产生地预缴税款，向安排所在地税务机关申报交税。（了解：其他个人供给修建服务，出售或许租借不动产，转让自然资源运用权，应向修建服务产生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报交税。）

　　（5）交税人供给路途通行服务，在安排所在地直接申报交税即可，不需要预缴税款。（了解：公路很长，或许跨好几个县（市、区）乃至跨省。）

　　（6）自2020年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模交税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。出售额=含税出售额/（1+1%），应预缴增值税款=出售额×1%。

　　（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产置办原价或获得不动产时的作价后的余额为出售额，只需不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

　　（2）个人转让住宅：北京市、上海市、广州市和深圳市区域出售购买2年以上（含2年）的非一般住宅可扣除购买住宅价款，其他区域免征增值税。

　　（3）跨县市修建：可扣除付出的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

　　1、从依照简易计税办法依照3%征收率核算交纳增值税的小规模交税人获得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率核算进项税额；

　　2、获得（开具）农产品出售发票或收买发票的，以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

　　3、交税人购进用于出产出售或托付受托加工13%税率货品的农产品，依照10%的扣除率核算进项税率。

　　4、交税人购进农产品既用于出产出售或托付受托加工13%税率货品又用于出产出售其他货品服务的，应当别离核算用于出产出售或托付受托加工13%税率货品和其他货品服务的农产品进项税额。未别离核算的，一致以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收买发票或出售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

　　5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为质料出产货品，扣除率为出售货品的适用税率。（2）购进农产品用于出产运营且不构成货品实体的（包装物、辅助资料、燃料、低值易耗品）：终究货品税率为9%时扣除率为9%；终究货品税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接出售时，扣除率为9%。

　　1、以粮食为质料加工的速冻食物、方便面、副食物和各种熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

　　4、农业出产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

　　5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

　　14、用于人类日常日子的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

　　15、以农副产品为质料加工工业产品的机械、农用轿车、三轮运货车、机动渔船、森林人云亦云机械、集材机械、农机零部件。

　　1、中外协作油（气）田挖掘的原油、开然气按什物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

　　2、出售、租借2016年4月30日前获得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）

　　3、房地产开发企业租借、出售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。包含但不限于：

　　房地产开发企业中的一般交税人购入未竣工的房地产老项目持续开发后，以自己名义立项出售的不动产，归于房地产老项目。

　　房地产开发企业中的一般交税人以围填海办法获得土地并开发的房地产项目，围填海工程《修建工程施工许可证》或修建工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，归于房地产老项目。

　　（总局公告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2020年第2号）

　　4、2016年4月30日前签定的不动产融资租借合同。（财税〔2016〕47号 ）

　　5、以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务。（财税〔2016〕47号 ）

　　6、转让2016年4月30日前获得的土地运用权。（财税〔2016〕47号 ）

　　7、供给劳务差遣服务、安全维护服务(含供给装备看护押运服务)挑选差额交税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

　　8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

　　1、对拍卖行受托拍卖增值税应税货品，向买方收取的悉数价款和价外费用，应当依照3%的征收率征收增值税。(国税发〔1999〕40号、总局公告2018年第42号）

　　2、出售自产的用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

　　3、寄售商铺代销寄售物品（包含居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

　　4、典当业出售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　5、出售自产的县级及县级以下小型水力发电单位出产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　7、出售自产的修建用和出产修建资料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

　　8、出售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏连续出产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　9、出售自产的产品混凝土（仅限于以水泥为质料出产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

　　10、单采血浆站出售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号 ）

　　14、出售自己运用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，依照简易办法依照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票。（总局公告2015年第90号）

　　15、公共交通运输服务。包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、租借车、远程客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）

　　16、经确定的动漫企业为开发动漫产品供给的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）

　　17、电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务、收派服务和文明体育服务（含交税人在旅游场所运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

　　18、以归入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物供给的运营租借服务。（财税〔2016〕36号附件2）

　　19、归入营改增试点之日前签定的没有履行结束的有形动产租借合同。（财税〔2016〕36号附件2）

　　20、公路运营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

　　21、中国农业发展银行总行及其各分支安排供给涉农借款获得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

　　22、乡村信用社、村镇银行、乡村资金协作社、由银行业安排全资建议建立的借款公司、法人安排在县（县级市、区、旗）及县以下区域的乡村协作银行和乡村商业银行供给金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

　　23、对中国农业银行归入“三农金融事业部”变革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆出产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款获得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

　　26、非企业性单位中的一般交税人供给的研制和技能服务、信息技能服务、鉴证咨询服务，以及出售技能、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

　　27、非企业性单位中的一般交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务。（财税〔2016〕140号）

　　28、供给物业管理服务的交税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税。（总局公告2016年第54号）

　　29、以清包工办法供给、为甲供工程供给的、为修建工程老项目供给的修建服务；修建工程老项目，是指：①《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；②未获得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；③《修建工程施工许可证》未注明合同开工日期，但修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

　　30、交税人出售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货品的一起供给修建、装置服务，应别离核算货品和修建服务的出售额，别离适用不同的税率或许征收率。（总局公告2017年11号）

　　31、修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收购悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税办法计税。（财税〔2017〕58号）

　　32、出售自产、外购机器设备的一起供给装置服务，已别离核算机器设备和装置服务的出售额，装置服务能够依照甲供工程挑选适用简易计税办法计税。（总局公告2018年第42号）

　　33、资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税办法，依照3%的征收率交纳增值税。（财税〔2017〕56号）

　　34、自2018年5月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售抗癌药品，可挑选依照简易办法依照3%征收率核算交纳增值税。（财税〔2018〕47号）

　　35、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行归入“三农金融事业部”变革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款（详细借款事务清单见附件）获得的利息收入，能够挑选适用简易计税办法依照3%的征收率核算交纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

　　36、一般交税人供给的城市电影放映服务，能够按现行方针规则，挑选依照简易计税办法核算交纳增值税。(财税〔2019〕17号)

　　37、自2019年3月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售稀有病药品，可挑选依照简易办法依照3%征收率核算交纳增值税。上述交税人挑选简易办法核算交纳增值税后，36个月内不得改变。（财税〔2019〕24号）

　　1、2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

　　2、2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的在本区域扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

　　3、出售自己运用过的归于法令第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

　　5、交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人，确定为一般交税人后出售该固定资产（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号）

　　6、产生依照简易办法征收增值税应税行为，出售其依照规则不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 ）

　　7、出售自己运用过的、归入营改增试点之日前获得的固定资产，依照现行旧货相关增值税方针履行。（财税〔2016〕36号附件2）

　　个体工商户和其他个人租借住宅减按1.5%核算应交税额。(国家税务总局公告2016年第16号)

　　1. 供给物业管理服务的交税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税。（总局公告2016年第54号）

　　2. 修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收购悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税办法计税。（财税〔2017〕58号）

　　3. 资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税办法，依照3%的征收率交纳增值税。（财税〔2017〕56号）

　　4. 中外协作油（气）田挖掘的原油、开然气按什物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）